I.E.T.U. - Ingresos

Los ingresos percibidos para efectos del IETU, son prácticamente los mismos que se deben considerar para efectos del IVA, ya que si se analizan de manera conjunta el artículo 3, fracción III, de la LIETU, con el artículo 1-B, de la LIVA, nos encontramos con que coinciden en cuanto a considerar el momento de causación de ambos impuestos; ese momento es el de cobro de las contraprestaciones.

Por lo anterior, si se lleva de manera adecuada una política de registro contable de los cobros de facturas (ir a política contable - facturación y cobranza ) entonces podremos considerar como ingresos tanto para efectos de IETU como de IVA, al resultado de disminuir los abonos en nuestra cuenta de CLIENTES menos el importe de los abonos en la cuenta de IVA POR PAGAR.

Se recomienda, de manera adicional, realizar una conciliación entre los abonos de nuestra cuenta de CLIENTES, contra los cargos bancarios de nuestra contabilidad; no con los del estado de cuenta que nos manda el banco, ya que existe la posibilidad de que lo cobrado el día último de cada mes, se deposite hasta el día primero del mes siguiente.

I.S.R. - Régimen intermedio - Registros

Existe discusión en el régimen intermedio consistente en decidir que tipo de registros se deben llevar, ya sea registros contables o un sólo libro de ingresos o egresos; dicha discusión surge de la obligación que se marca en el primer párrafo del artículo 134 de la LISR (contabilidad) en relación con la opción que marca la fracción I del mismo artículo (ingresos y egresos).


Mi opinión depende de los controles y necesidades de información de cada contribuyente.


Esto es:

-si el contribuyente realiza ventas a crédito, debemos realizar una conciliación entre los saldos de su cartera contra la contabilidad, a efecto de determinar de manera adecuada los ingresos acumulables;

- si el contribuyente realiza pagos con cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, debemos realizar una conciliación entre el banco contra la contabilidad, a efecto de determinar de manera adecuada las deducciones autorizadas;

- si el contribuyente se dedica a la transformación o al servicio de la construcción, debemos conciliar los controles de costos contra la contabilidad; a efecto de mantenerlo informado de sus resultados.


Pudieran existir otras razones, dependiendo del contribuyente, con las que se debe tomar la decisión de llevar sus registros por medio de la contabilidad.


Por lo anterior, se recomienda que se analice el tipo de contribuyente, los controles internos que tiene implementados y las necesidades de información financiera que pudiera tener, a efecto de determinar que le conviene a ese contribuyente, registros contables o relaciones de ingresos y egresos.